Договоры в условных единицах и в иностранной валюте: бухгалтерский учет и налогообложение

описание семинара

В нынешней неблагоприятной экономической ситуации значительно возросло количество договоров в условных единицах, являющихся для организаций средством смягчения негативного влияния на хозяйственную деятельность нестабильности курса иностранных валют и высокой инфляции. Кроме того, с 2015 года в гл.25 НК РФ уже нет понятия суммовые разницы – они стали называться курсовыми и на 99% «живут» как курсовые. Но одновременно, пока не закончатся прежние сделки в условных единицах, по ним будут возникать «старые» суммовые разницы.

Все это дает основание пристально посмотреть вместе с экспертом, как правильно вести бухгалтерский учет и облагать налогами расчеты по договорам в у.е. и по сходным с ними, но имеющим свой собственный порядок учета и налогообложения, свои собственные проблемы договорам в иностранной валюте.

содержание семинара

Операции и расчеты по договорам в условных единицах  (у.е.)

1. Гражданско-правовое регулирование. Гражданский кодекс и позиции ВАС РФ. Понятийный аппарат (валюта долга, валюта платежа, «выраженные в …») и его значение для бухгалтерского учета и налогообложения.

2. Бухгалтерский учет. ПБУ 3/2006 и МСФО 21: почему не возникают курсовые разницы по авансам и акциям. «Другие» активы и пассивы, стоимость которых не пересчитывается. Активы и обязательства, не названные в ПБУ 3/2006, – решаем самостоятельно. Сложные моменты определения даты совершения операции, выраженной  в иностранной валюте: при СМР подрядным способом, займах и кредитах, экспорте - импорте и др. Справедливая стоимость - «скрытые» курсовые разницы.

3. Налог на прибыль (для договоров в у.е., заключенных до 2015 г.). В каких случаях в 2015 году возникают суммовые разницы – что есть сделка для целей налогообложения. Суммовые разницы и применение ПБУ 18/02. Суммовые разницы при авансах и предоплате: возникают ли они в 2015 году. Долговые обязательства в условных единицах – суммовые разницы, не предусмотренные налоговым законодательством (позиция регулирующих органов и арбитражная практика). Векселя, номинированные в иностранной валюте, без оговорки эффективного платежа в ней. Документальное оформление операций в условных единицах: как важно быть… в согласии с поставщиком.

4. НДС. Исчисление НДС по договорам в у.е. Счета-фактуры, книга покупок и книга продаж, при договорах в условных единицах. Проблема «стыковки» счетов-фактур и первичных документов при договорах в у.е. Когда учет для целей НДС «расходится» с бухгалтерским и налоговым учетом (товары в пути, «… на складе покупателя», «плюс 2%»).

Операции и расчеты по договорам, оплачиваемым в иностранной валюте

1. Законодательство о валютном регулировании и валютном контроле: что можно и чего нельзя российской организации.

2. Бухгалтерский учет. Когда при расчетах в валюте не возникают курсовые разницы. Учет курсовых разниц (отрицательной), относимой на добавочный  по вкладам в уставный капитал. Учет активов и обязательств, используемых организацией для ведения деятельности за пределами РФ. Курсовая разница в бухгалтерской отчетности, проблемы составления Отчета о движении денежных средств (ПБУ 23/2010).

3.   Налог на прибыль. Учет курсовых разниц – отличие от бухгалтерского учета. Особенности возникновения и налогового учета курсовых разниц при посреднических договорах, при производстве с длительным технологическим циклом, по средствам, не учитываемым в доходах и расходах, по долговым ценным бумагам, другим операциям и расчетам.

4. НДС. Курсовая разница при получении предоплаты в иностранной валюте и ее налогообложение. Проблемные моменты заполнения «валютных» граф книги покупок и книги продаж.

5. НДФЛ и взносы в фонды при операциях и расчетах в условных единицах и иностранной валюте.