Явные признаки налоговых схем и как их избежать. Легендирование и уход от аффилированности. Конкретные примеры

содержание семинара

1. Общие понятия. «Черные», «серые» и «белые» схемы. «Явные признаки налоговых схем»: происхождение и способы выявления.

2. Прямая и косвенная аффилированность. Что такое аффилированность и взаимозависимость лиц по новому антитрансфертному законодательству. Признаки аффилированности, в т.ч. косвенные. Негативные последствия аффилированности и когда она допустима. «Искусственное дробление бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов» (подход «как к ЮКОСу», примеры его использования после собственно ЮКОСа, применение к «однодневкам»). Деловые цели, обосновывающие деление бизнеса. Что делать если аффилированность уже есть: три возможных модели поведения. Примеры из практики.

3. Способы ухода от аффилированности. Использование номинальных учредителей и директоров компаний, ИП. Кто может быть номиналом? Номиналы-нерезиденты: юридические и физические лица. Траст: номиналы по закону, а не «по понятиям». Перспективы использования компаний-нерезидентов в связи с будущим законодательством о контролируемых иностранных компаниях. Обмен налоговой информацией: как это работает? Как защититься от номинала: юридические и экономические способы. Простое товарищество с физлицом как способ «легализации» номинала.

4. Деловая цель сделок/действий налогоплательщика или происходящих в бизнесе изменений. Постановление ВАС № 53. Для чего нужна легенда и кому ее рассказывать? Когда никакая легенда не спасет. Две модели построения легенды. Косвенное документальное подтверждение легенды. Примеры деловых целей и типовых обосновывающих их легенд для разных схем, в т.ч. для:

• разбиения ранее единого бизнеса – объяснение прямой или косвенной аффилированности в прошлом или настоящем;
• отношений с недобросовестными контрагентами;
• завышенных или заниженных цен реализации;
• любого аутсорсинга, включая выделение транспортного подразделения в отдельное юрлицо, управляющую компанию (управляющего), использование ИП-бывших работников, в т.ч. перевод коммерческого персонала в отдельное юрлицо или на ИП;
• посреднического договора или договора простого товарищества;
• платежей от нерезидентных компаний на счета физлиц;
• перехода на УСН/ЕНВД;
• высоких процентов по долговым обязательствам или штрафных санкций;
• крупных расходов физлиц («откуда деньги?»).

5. Другие признаки налоговых схем:

• резкие изменения в любую сторону показателей деятельности налогоплательщика;
• убыточность деятельность в течение 2 и более лет и/или переплата по НДС;
• опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов;
• совокупная налоговая нагрузка/рентабельность товаров (работ, услуг) или активов меньше средней по отрасли,
• средняя зарплата значительно меньше средней по отрасли в регионе, либо меньше прожиточного минимума;
• размер вычетов по НДС выше среднего и др.

6. Последние изменения законодательства: как они повлияют на схемы оптимизации налогообложения. Законопроект о контролируемых иностранных компаниях, его суть. Налог на имущество организаций: уплата налога с кадастровой стоимости недвижимости и как на неё реагировать. Налог с продаж. Другие планируемые изменения налогового законодательства в 2015 г.: как к ним подготовиться.

7. Ответы на вопросы. По желанию – экспресс-анализ и разработка индивидуальных легенд для компаний-участниц семинара.