Порядок бухгалтерского и налогового учета расходов на НИОКР в коммерческих и некоммерческих организациях.

описание семинара

IV-ый Межрегиональный открытый семинар на тему: "Порядок бухгалтерского и налогового учета расходов на НИОКР. Последние изменения и уточнения. Учет затрат и формирование себестоимости НТП. Рекомендации экспертов".

ЛЕКТОРЫ:

Ефремова А.А. / Генеральный директор АКГ «ВЕКТОР РАЗВИТИЯ», аудитор-консультант в области НИОКР.

Курбангалеева О.А. / Генеральный директор ООО «Консалтинг Успешного Бизнеса», автор свыше 30 книг по вопросам бухгалтерского учета и налогообложения. Имеет многолетний опыт работы главным бухгалтером в крупных российских компаниях, к.э.н.

содержание семинара

1. Нормативная правовая база бухгалтерского учета и налогообложения НИОКР в 2014 году
2. Условия признания и состав расходов на НИОКР. 

3.       Признание результатов НИОКР

4.       Понятие НИОКР для целей бухгалтерского учета и налогообложения, их отличие от аналогичных работ и услуг - консультационных услуг, проектных работ в строительстве, геологоразведочных работ и т.п. Документальное оформление НИОКР (внутренние документы). Классификация НИР и ОКР.

5.       Организация аналитического учета затрат на НИОКР, стыковка аналитических позиций в бухгалтерском учете с позициями сметы затрат на НИОКР. Выделение прямых и косвенных (накладных) расходов. Применимые базы распределения косвенных (накладных) расходов

6.       Отражение затрат в бухгалтерском учете. Особенности учета отдельных видов затрат: на спецоборудование и спецоснастку, проценты по займам и кредитам, работы и услуги субподрядчиков и соисполнителей, прочее.

7.       Калькулирование себестоимости позаказным методом.

1. Практика применения ПБУ 17/02 «Учет расходов на НИОКР» и ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов»

Учет расходов на НИОКР у исполнителя: прямые и косвенные расходы, классификация расходов по статьям, особенности формирования себестоимости НИОКР. Учет расходов на НИОКР у заказчика: критерии признания расходов, квалификация и учет результатов НИОКР (положительный или отрицательный); списание результатов НИОКР. Учет результатов НИОКР в зависимости от источника финансирования: за счет собственных средств, за счет бюджетных средств, при взносе в уставный капитал, при безвозмездной передаче (дарении)

9.       Особенности учета НИОКР согласно МСФО. Сравнение ПБУ 1 и ПБУ 14 со стандартами МСФО. Сравнительная характеристика российских и международных стандартов учета расходов на НИОКР и нематериальных активов.

10.    Практика применения ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»

Бюджетные средства и учет бюджетных средств на финансирование капитальных расходов и текущих расходов. Учет бюджетных кредитов и прочих форм государственной помощи.

11.    Правовые основы НИОКР и результатов НИОКР

Понятия и определения в гражданском праве: НИР, ОКР, ТР и Федеральном законе «О науке и государственной научно-технической политике». Договорные отношения. Права на результаты НИОКР. Охраняемые результаты интеллектуальной деятельности (НИОКР). Государственная регистрация результатов интеллектуальной деятельности. Распоряжение исключительным правом. Договор об отчуждении исключительного права. Лицензионный договор. Виды лицензионных договоров. Сублицензионный договор. Объекты авторских прав. Программы для ЭВМ и базы данных. Изобретение. Полезная модель.

12.    Определение места реализации при выполнении НИОКР, продаже интеллектуальных прав и прочих нематериальных активов. Налоговое агентирование при реализации на территории РФ НИОКР, интеллектуальных прав и нематериальных активов иностранным лицом, не состоящим на налоговом учете в РФ.

13.    Резерв предстоящих расходов на НИОКР (ст. 267.2 НК РФ). Отчисления на формирование фондов.

14.    Особенности налогового учета расходов на НИОКР (ст. 332.1 НК РФ).

15.    Особенности исчисления НДС при выполнении НИОКР

Порядок освобождения от НДС научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, результатов НИОКР. Отдельные вопросы, связанные с порядком обоснования правомерности применения освобождения от НДС операций, связанных с выполнением НИОКР. Спорные вопросы применения налоговых вычетов. Особенности отнесения сумм НДС на затраты по производству и реализации товаров, работ, услуг при наличии облагаемого и необлагаемого оборотов. Место реализации НИОКР, результатов НИОКР. Налоговое агентирование и особенности определения налоговой базы налоговыми агентами. Позиции фискальных органов и финансового ведомства в отношении правомерности освобождения от НДС операций, связанных с выполнением НИОКР и результатов НИОКР. Судебная практика.

Организация и ведение раздельного учета облагаемых и необлагаемых НДС операций.

16.    Оформление первичных документов (счетов-фактур, книг покупок и продаж) при осуществлении НИОКР, реализации интеллектуальных прав и прочих нематериальных активов.

17.    Особенности исчисления налога на прибыль при выполнении НИОКР у заказчиков и у исполнителей.

Особенности признания расходов на НИР и (или) ОКР для целей налогообложения прибыли. Учёт и классификация расходов, связанных с выполнением НИОКР. Возможность применения повышающих коэффициентов при учете затрат, связанных с выполнением НИОКР. Особенности отнесения к НМА результатов интеллектуальной деятельности и иных объектов интеллектуальной собственности (исключительных прав на них):формирование первоначальной стоимости, начисление амортизации. Порядок учета убытков, образовавшихся вследствие реализации налогоплательщиком НМА, полученного в результате осуществления расходов на НИР и (или) ОКР. Возможность единовременного признания некоторых видов расходов на НИОКР, в т.ч. безрезультатных.

Особенности учета и признания доходов и расходов по НИОКР: при выполнении работ по этапам и без этапов.

18.    Организация и ведение налогового учета по операциям, связанным с выполнением НИОКР. Позиции фискальных органов и финансового ведомства в отношении признания расходов на НИР и (или) ОКР для целей налогообложения прибыли. Судебная практика. Применение пбу 18/02 и выявление возникших разниц.

19.    Особенности налогового учета результатов завершенных НИОКР в качестве амортизируемого имущества, материальных расходов и иных расходов.

20.    Особенности налогового учета нематериальных активов: признание объектов, формирование первоначальной стоимости, амортизация, выбытие.

21.    Обзор спорных ситуаций и арбитражной практики по вопросам признания расходов на НИОКР, нематериальных активов и прочих результатов интеллектуальной деятельности.