НДС в 2018 году: обзор изменений законодательства, практические вопросы исчисления и уплаты

содержание семинара

1. Последние обновления законодательной базы по НДС: краткий обзор, экспертный комментарий. Перспективы совершенствования администрирования и налогообложения.

2. Декларация по НДС с изменениями 2017 года.

•  Приказ ФНС России от 20.12.2016 №ММВ-7-3/696@.
• Порядок формирования и представления декларации.
• Указание кодов видов операций, необходимых для ведения журналов учета счетов-фактур, книг покупок и продаж.
• Последствия неправильного применения, в т.ч. отказ налоговых органов в приеме декларации.
• Нюансы формирования отдельных разделов декларации.
• Изменения в правилах ведения журналов учета счетов-фактур, книг покупок и продаж с 1 октября 2017 года.
• Порядок формирования дополнительных листов книг покупок и продаж.
• Обзор ошибок плательщиков при формировании декларации.
•  Внесение изменений (уточнений) в декларацию.
• Когда уточненную декларацию можно не подавать.
• Формирование пояснений в ответ на требование налогового органа по выявленным в декларации расхождениям, противоречиям и ошибкам: унифицированный порядок в электронном виде. 

3. Счета-фактуры: порядок выставления и регистрации (общий порядок и особые условия)

• Изменения в форму и форматы счетов-фактур, журнала их учета, книг покупок и продаж с 1 октября 2017 года.
• Счета-фактуры при реализации и при поступлении предоплаты.
• Корректировочные и исправленные счета-фактуры, их отличие.
• Возможность формирования сводных счетов-фактур, в т.ч. корректировочных счетов-фактур.
• Регистрация счетов-фактур (корректировочных счетов-фактур) в журналах учета, книге продаж и книге покупок: частично, при восстановлении, возврате. Раздельный учет по НДС
• Документы, заменяющие счета-фактуры.

4. Отдельные ситуации применения счетов-фактур.

• Счета-фактуры при совершении операций по реализации и приобретению товаров (работ, услуг) через посредников.
• Отражение у посредника сведений о посреднической деятельности в журнале учета счетов-фактур, в декларации по НДС.
• Особенности формирования счетов-фактур застройщиками и экспедиторами.
• Счета-фактуры при возврате товаров, при предоставлении скидок, изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг). Расчеты в иностранной валюте и в условных единицах.
• Счета-фактуры при арендных отношениях.
• Оформление счетов-фактур в более позднем периоде после отгрузки и при компенсации («перепредъявлении») расходов.
• Случаи, когда счет-фактуру можно не выставлять.
• Случаи, когда для предоставления вычетов счета-фактуры не используются.
• Ошибки в счетах-фактурах, которые могут привести к отказу в вычет НДС.
• Случаи формирования неправомерно выставленных счетов-фактур. 

5. Формирование налоговой базы.

• Момент определения налоговой базы.
• При получении авансов, обеспечительных платежей, залога и сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг). 
• При арендных отношениях.
• При компенсационных выплатах, безвозмездной передаче.
• При изменении цены договора, получении премий, бонусов.
• При расчетах в иностранной валюте и условных единицах.
• При исполнении обязанностей налогового агента.
• При получении субсидий, субвенций, дотаций из бюджета. 

6. Налоговый вычет НДС, восстановление и раздельный учет по НДС.

• Возникновение права на налоговые вычеты (период, документы, отражение, условия).
• Вычеты: 
• по авансам выданным; 
• при приобретении товаров (работ, услуг); 
• по ОС, НМА, оборудованию к установке; 
• при осуществлении СМР; 
• по нормируемым расходам в целях налогообложения прибыли и по расходам будущих периодов; 
• при наличии облагаемых и необлагаемых операций; 
• по импортным товарам; 
• при возврате товаров; 
• при расторжении сделки. 
• Принятие НДС к вычету при переквалификации операций из необлагаемых в облагаемые.
• Применение налоговых вычетов налоговыми агентами.
• Предоставление вычетов без использования счетов-фактур.
• Вычет по счету-фактуре в разных налоговых периодах.
• Сложные ситуации применения налоговых вычетов и спорные ситуации, в которых НДС можно заявить к вычету.
• Восстановление НДС: случаи, особенности и новые обязанности по восстановлению налога с 01.07.2017.
• Случаи, когда восстанавливать НДС не надо.
• Изменение порядка вычетов при совершении экспортных операций.
• Использование поручительства для ускоренного возмещения налога и новые требования к банковской гарантии.
• Применение правила 5%-го барьера, последствия отсутствия раздельного учета.

7. Особенности исчисления и уплаты НДС при внешнеэкономических сделках, в т.ч. в рамках ЕАЭС (определение места реализации работ и услуг; особенности при формировании налоговой базы и вычетов; возвраты и корректировки при экспорте (импорте); новое в порядке подтверждения ставки 0%, ошибки при представления реестров таможенных и транспортных документов).

8. Особенности раздельного учета и применения освобождений. Возможность представления реестров документов, подтверждающих льготу.

9. Обзор разъяснений Минфина России, ФНС России и судебной практики по спорам, касающимся определения налоговой базы, налоговых вычетов и счетов-фактур.