содержание семинара

1-2 день.     Учет, отчетность и налогообложение на предприятиях ОПК
Хабарова Людмила Петровна – главный редактор журнала «Бухгалтерский бюллетень, налоговый консультант, автор книг по бухгалтерскому учету и налогообложению, д.э.н., профессор 1. Основные принципы учета затрат и формирования финансовых результатов при исполнении гособоронзаказа (ГОЗ).

• Учет затрат и формирование финансового результата в бухгалтерском учете.
• Нормативная база, регулирующая порядок ведения учета затрат по ГОЗ в бухгалтерском учете.
• Цели и задачи организации бухгалтерского учета гособоронзаказа в свете 402-ФЗ.
• Государственный контроль ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности по ГОЗ.
• Ответственность за искажение данных бухгалтерского учета гособоронзаказа и отчетности.
• Формирование доходов и расходов для целей исчисления налога на прибыль.
• Нормативная база, регулирующая порядок налогового учета затрат по ГОЗ.
• Цели и задачи организации учета доходов и расходов в целях налога на прибыль.
• Государственный контроль правильности определения доходов и расходов в целях налогообложения.
• Ответственность за искажение информации о доходах и расходах в целях исчисления налога на прибыль.

2. Организация раздельного учета затрат и формирования финансового результата по ГОЗ.

• Требования к ведению раздельного учета (ПП РФ №47 от 19.01.1998).
• Учет затрат отдельно по каждому заказу.
• Ведение первичной документации в разрезе отдельного гособоронзаказа.
• Группировка затрат в регистрах аналитического учета в разрезе прямых накладных и коммерческих расходов.
• Порядок определения финансового результата по отдельному ГОЗ.
• Учет затрат на производство продукции ОПК при выполнении ГОЗ (Приказ Минпромэнерго РФ от 23.08.2006 №200 в последней редакции).
• Группировка затрат по калькуляционным статьям в зависимости от ценового назначения затрат и мест их возникновения.
• Особенности отражения величины затрат по статьям: «Затраты на материалы», «Затраты на оплату труда основных производственных рабочих», «Затраты на специальную технологическую оснастку».
• Перечень специальных затрат, относимых на себестоимость.
• Порядок признания общепроизводственных расходов в целях раздельного учета по гособоронзаказу.
• База распределения общепроизводственных расходов между заказами.
• Порядок признания общехозяйственных расходов в целях ГОЗ.
• Отражение в плановой калькуляции по ГОЗ статей «Общехозяйственные расходы», предусмотренных Приказом №200.
• Отличие перечня общехозяйственных расходов, применяемых в бухгалтерском учете, от общехозяйственных расходов, определенных приказом №200 в части расходов: представительских; рекламных; на симпозиумы, семинары, конференции; на зарубежные командировки; на добровольное медицинское и пенсионное страхование.
• Учет затрат по статье «Прочие производственные расходы».
• Учет затрат по статье «Внепроизводственные расходы».
• Особенности формирования затрат по научно-технической продукции (в свете Приказа Миннауки России от 15.06.1994 №ОР-22-2-46).
• Перечень прямых расходов, включаемых в стоимость научно-технической продукции.
• Особенности выделения статьи прямых затрат «Затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений».
• База распределения косвенных затрат на заказы.
• Особенности учетной политики организации ОПК при выполнении ГОЗ.
• Порядок ведения документооборота на предприятиях ОПК при выполнении ГОЗ.

3. Особенности формирования себестоимости и определения финансового результата в бухгалтерском учете на предприятиях ОПК.

• Сближение принципов и требований к ведению бухгалтерского учета с принципами и правилами МСФО.
• Критерии признания и момент принятия объекта к учету.
• Определение первоначальной стоимости.
• Текущая оценка, дисконтирование.
• Реклассификация.
• Добровольное применение правил МСФО (в свете п.7 ПБУ 1/2008).
• Программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2016–2018 годы (Приказ Минфина России №70н от 23.05.2016). Проекты новых и обновляемых стандартов: «Запасы», «Основные средства», «Бухгалтерская отчетность», «Нематериальные активы», «Документы и документооборот в бухгалтерском учете». Внесение изменений в ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации».
• Признание расходов в бухгалтерском учете на предприятиях ОПК в свете ПБУ 10/99 «Расходы организации».
• Резервы в бухгалтерском учете: оценочные обязательства (ПБУ 8/2010) и изменение оценочных значений (ПБУ 21/2012). Возможность признания резервов и изменения оценочных значений в расходах по ГОЗ.

4. Учет операций по ГОЗ на отдельных (специальных) счетах: правила, проблемные ситуации.

• Режим работы отдельного счета в свете ст.8.3 159-ФЗ.
• Учет операций, совершение которых запрещено по отдельному счету (ст.8.4 159-ФЗ).
• Учет разрешенных операций по отдельному банковскому счету.
• Указание ЦБ РФ от 15.07.2015 №3729-У. Порядок начисления заработной платы при наличии нескольких отдельных счетов по ГОЗ.
• Порядок уплаты налогов и сборов с отдельного счета.
• Порядок учета возмещаемых (опережающих) расходов.
• Порядок закрытия отдельного счета.

5. Налог на прибыль предприятий ОПК: особенности формирования налоговой базы.

• Изменения в формировании налоговой базы по прибыли в 2017-2018 годах.
• Оценка НЗП в налоговом учете.
• Особый порядок признания доходов по договорам длительного цикла.
• Условия признания расходов для целей налога на прибыль.
• Требования к первичным документам в налоговом учете.
• Порядок признания косвенных и внереализационных расходов.
• Сравнительный анализ затрат, отнесенных на ГОЗ и формирующих себестоимость, финансовый результат в бухгалтерском и налоговом учете.

6. НДС на предприятиях ОПК: особенности формирования налоговой базы.

• Обновление нормативной правовой базы по НДС в 2017 году.
• НДС при длительных производственных циклах на предприятиях ОПК.
• Бюджетные средства: сложные моменты исчисления НДС.
• Вычет «входного» НДС, право переноса вычета в течение трех лет.
• Раздельный учет «входного» НДС на предприятиях ОПК: при наличии облагаемых и освобожденных оборотов; при экспорте; при наличии оборотов со ставкой 0%.

3 день. Антимонопольный контроль в сфере ГОЗ. Защита прав и интересов предприятий ОПК Авилов Владимир Юрьевич – заместитель начальника отдела судебной работы Юридического управления в сфере ГОЗ ФАС России 1. Контроль в сфере государственного оборонного заказа: антимонопольные требования, государственное регулирование и административная ответственность.

• О контроле (надзоре) в сфере ГОЗ.
• Обзор законодательных и иных нормативных правовых актов в сфере ГОЗ.
• Права и обязанности лиц, участвующих в поставках продукции по ГОЗ.
• Запреты и ограничения, действующие в сфере ГОЗ.
• Функции ФАС России как органа по контролю законодательства в сфере ГОЗ, антимонопольному законодательству, законодательства о контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд, а также законодательства о закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц.
• Нарушения, выявляемые ФАС России при осуществлении контроля (надзора) в сфере ГОЗ.
• Административная ответственность за нарушение законодательства в сфере ГОЗ.
• Составы административных правонарушений в сфере ГОЗ.

2. Защита прав и интересов предприятий ОПК посредством обращения с заявлениями, жалобами, обращениями в ФАС России и территориальные антимонопольные органы.

• Подача заявлений (пункт 2 части 4 статьи 15.4 Закона об оборонном заказе) об отказе открытия отдельного счета, отказе осуществления расчетов через отдельные счета (статья 8).
• Подача заявлений о нарушении антимонопольного законодательства контрагентами:
• отказ от заключения договора в отношении контрагентов, доминирующих на рынке по основаниям, указанным в статьи 14 Закона об оборонном заказе: 1 )хозяйствующий субъект включен в установленном порядке в реестр единственных поставщиков (исполнителей, подрядчиков); 2) хозяйствующий субъект является единственным производителем продукции по ГОЗ, использование которой и (или) ее составных частей и (или) комплектующих изделий при выполнении ГОЗ предусмотрено конструкторской или иной документацией, либо требованиями государственного заказчика);
• отказ от заключения договора и навязывание невыгодных условий договоров, установление монопольно-высокой цен на продукцию – в отношении контрагентов, доминирующих на товарном рынке по основаниям, указанным в части 1 статьи 14 Закона об оборонном заказе (кроме отказа от заключения договора) и статьи 5 Закона о защите конкуренции.
• Подача заявлений об отказе уполномоченных банков открыть отдельный счет. Выдача предупреждений банкам (статья 39.1 Закона о защите конкуренции).

3. Антимонопольные требования и антимонопольный контроль в сфере ГОЗ.

• Антимонопольные требования в сфере ГОЗ.
• Применение норм антимонопольного законодательства при осуществлении контроля (надзора) сфере ГОЗ.
• Головные исполнители (исполнители), занимающие доминирующее положение в сфере ГОЗ. Обязанность предоставления в ФАС России информации о повышении цен на сырье, материалы и комплектующие изделия, работы, услуги, необходимые для выполнения ГОЗ.
• Примеры уведомлений и их рассмотрений антимонопольным органом из практики ФАС России.
• Рассмотрение дел о нарушении антимонопольного законодательства.
• Публичные и гражданско-правовые последствия злоупотребления хозяйствующими субъектами доминирующим положением.
• Судебная практика по обжалованию дел, связанных со злоупотреблениями доминирующим положением в сфере ГОЗ.

4. Государственное регулирование цен на продукцию, поставляемую по ГОЗ.

• Цели и принципы государственного регулирования цен на продукцию ГОЗ.
• Методы государственного регулирования цен на продукцию ГОЗ.
• Виды цен на продукцию ГОЗ, поставляемую единственными поставщиками.
• Порядок формирования прогнозных цен на продукцию ГОЗ.
• Порядок формирования начальных (максимальных) цен государственных контрактов и цен государственных контрактов, заключаемых с единственными поставщиками.
• Условия формирования цен контрактов, заключаемых исполнителями различных уровней кооперации.
• Мероприятия по разработке проекта единого нормативного правового акта по ценообразованию на продукцию ГОЗ, основные положения проектируемого акта.
• Правовые аспекты определения уровня кооперация головного исполнителя.
• Правовые аспекты применения режима использования отдельного счета.
• Статус исполнителя ГОЗ; контракт, заключаемый исполнителем ГОЗ.
• Правоприменительная деятельность и толкование положений Закона об оборонном заказе, в том числе по целевому использованию средств, полученных по ГОЗ, и соблюдению порядка ведения раздельного учета.
• Судебная практика по обжалованию дел, связанных с нарушениями законодательства в сфере ГОЗ.