Затратные механизмы в налоговых схемах: обоснование, документальное оформление, деловые цели и «легенды». Влияние на них

описание семинара

Семинар посвящен изучению затратных механизмов с точки зрения их использования в схемах планирования по налогу 

на прибыль и (в той степени, в которой это возможно) НДС. В качестве затратных механизмов подробно 

рассматриваются различные услуги и работы, аренда (лизинг), лицензионные платежи (роялти), проценты по любым 

долговым обязательствам, штрафные санкции и др. Будет уделено внимание будущим изменениям налогового 

законодательства в части перехода на электронные декларации по НДС, которые призваны сделать невозможным работу 

по «черным» и «серым» налоговым схемам (т.н. «Проблема 2015 года»). Участники получат краткие индивидуальные 

консультации по тематике семинара.

содержание семинара

1. Понятие и принципы налогового планирования: платить налоги, но не переплачивать. Как можно и как нельзя 
оптимизировать налоги с учетом будущих изменений законодательства, судебной практики и тенденций развития 
правоприменения. «Черные», «серые» и «белые» схемы. «Проблема 2015 года» в налоговых схемах: в чём её суть. 
Электронные декларации по НДС с включением в них информации из книг продаж и покупок, электронные журналы 
регистрации счетов-фактур.

2. Кто может быть участником «затратных» схем:

• субъекты специальных налоговых режимов – ЕНВД, УСН, патентная система, субъекты УСН из «низконалоговых»
• регионов, где введена минимальная ставка единого налога при объекте «доходы минус расходы» (5-10%), а также простое товарищество с их участием;
• офшоры или компании-нерезиденты из респектабельных юрисдикций;
• прочие варианты: ИП на общей системе, физлица (при условии несистематичности извлечения дохода), «инвалидные» структуры, убыточные предприятия и фирмы, имеющие переплату НДС;
• Незаконные варианты: «недобросовестные налогоплательщики» и контактирующие с ними риск-структуры («белая» - «серая» - «черная» фирмы). Примеры «серых» схем с применением затратных механизмов (как нельзя «оптимизировать»!). Как повлияет «Проблема-2015» на такие схемы, смогут ли они «выжить», как изменятся, как увеличатся риски. Как не стать «недобросовестным».

3. Варианты затратных механизмов:

• нефиктивные услуги, работы;
• выплата процентов по долговым обязательствам;
• выплата процентов по долговым обязательствам. Включение процентов в расходы в любом размере;
• платежи за использование и обслуживание объектов основных средств и нематериальных активов, в т.ч.
• лицензионные и франчайзинговые;
• штрафные санкции, возмещение убытков;
• платежи за увеличенный срок и/или объем гарантийных обязательств;
• плата за залог или поручительство, делькредере.

4. Виды приемлемых услуг и работ:

• различные работы по договору подряда (субподряда);
• посреднические услуги по закупке или реализации товаров, а также связанные с закупкой и реализацией;
• услуги управленческого характера: по передаче полномочий единоличного исполнительного органа, содействие в привлечении и возврате финансирования, плата за предоставление залога или поручительства, коллекторские,
• факторинг, связанные с конкурсами/тендерами;
• логистические: автотранспортные, экспедиторские, по техническому обслуживанию автотранспорта, погрузочно-
• разгрузочные работы, складская обработка товаров, (складское) хранение, а также все это в комплексе;
• связанные с основными средствами: услуги по их содержанию, эксплуатации и техническому обслуживанию;
• распространенные «плохие» варианты «виртуальных» услуг и работ (информационные, консультационные,
• маркетинговые, рекламные, ремонт...). Когда они допустимы.

5. Минимизация рисков «затратных» схем. Явные признаки налоговой схемы и как их избегать. Отсутствие фикции. 
Наличие деловых целей, «легенда», отсутствие дублирующихся функций. Грамотное обоснование расходов и цен, уход 
от контроля за ценой сделок по новым правилам трансфертного ценообразования. Неаффилированность, прямые и 
косвенные признаки аффилированности, ее негативные последствия и когда она допустима; «искусственное дробление 
бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов» (подход «как к ЮКОСу»); деловые цели, обосновывающие деление 
бизнеса. Самостоятельность участников «затратных» схем.

6. Иностранные низконалоговые компании в «затратных» схемах с учетом последних изменений законодательства: 
проценты, роялти, аренда, услуги в России и за ее пределами и т.п. Законопроект о контролируемых иностранных 
компаниях, его суть. Выбор низконалоговых юрисдикций.

7. Ответы на вопросы. По желанию и при наличии возможности – индивидуальное экспресс-моделирование схем 
налогового планирования для компаний-участниц семинара.