МПЗ на балансе и за балансом. Бухгалтерские и налоговые аспекты в 2014 году

содержание семинара

Учёт МПЗ. В соответствии с ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н, к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимались активы:
- используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);
- предназначенные для продажи;
- используемые для управленческих нужд организации. 

1. Выбор способа оценки МПЗ и закрепление его в учетной политике.Капитализация в первоначальную стоимость запасов, затрат на выполнение обязательств по ликвидации и восстановлению окружающей среды – проект нововведения ПБУ.
- Анализ особенностей договоров с поставщиками. Правильность определения момента перехода права собственности, исходя из условий договоров.
- Отражение выручки в момент передачи контроля над экономическими выгодами и рисками - новое в учете. 
- Анализ условий договоров с покупателями. Договор комиссии, агентский договор, договор на переработку давальческого сырья и другие договоры, предусматривающие участие посредников. Договоры залога.

2. Учёт МПЗ. Правильность оформления первичных документов (от приобретения до списания по различным основаниям). Изменение в критериях стоимостной оценки в 2014 году.
- Требования к первичным учетным документам в контексте закона «О бухгалтерском учете»
- Рабочий план счетов и бухгалтерский учетный регистр. Требования нового закона «О бухгалтерском учете».  Учет материальных ценностей

3. Товары, сырье и материалы.

4. Топливо.

5. Запасные части.

6. Прочие материалы.

7. Материалы, переданные в переработку на сторону.

8. Инвентарь и хозяйственные принадлежности.

9. Забалансовый учет материальных ценностей:
- счет 002 "Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение"
- счет 003 "Материалы, принятые в переработку"
- счет 004 «Товары, принятые на комиссию»
- Использование счетов 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей" и 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей";

10. Инвентаризация МПЗ (в том числе учтенных на забалансовых счетах).

11. Учетная политика в части особенностей учета МПЗ в зависимости от видов деятельности, договоров с поставщиками, производственной необходимости расходования МПЗ.
- Создание резервов под снижение стоимости материальных ценностей как элементы учетной политики.

12.НДС и налог на прибыль при приобретении МПЗ и их списания с баланса (реализации, использовании в производстве, для управленческих нужд, по другим основаниям).
- Счета-фактуры в у.е., счета-фактуры в электронном виде, счета-фактуры от посредников, агентов.
- Порядок ведения книг покупок и книг продаж.