ОС и МПЗ сегодня и завтра. Изменения 2013 г

описание семинара

Бухгалтерский учет, документооборот, сложные и спорные моменты квалификации, вопросы переоценки и реализации. Как МПЗ превратились в запасы. Новые ПБУ «Учёт Основных Средств», «Учёт Аренды», «Учет запасов»

содержание семинара

1. Основные средства: бухгалтерский учет налогообложение жизненного цикла.

1.1. Приобретение (создание)

Бухгалтерский учет и налог на имущество

• Стоимость ОС в отчетности за 2012 г. – рекомендации Минфина. 08 или 01 в разных случаях (строительство, приобретение, продажа, аренда, лизинг, технологический запас). ПБУ 2/2008 – вопросы применения (п.23 при долевом строительстве, выручка «по мере готовности» в учете и в балансе и др.). Место 08 в бухотчетности.

Налог на прибыль

• «Единица учета» сложносоставных ОС –по ПБУ 6/01 или по НК РФ? Объекты рекламного, противопожарного и мобилизационного назначения – вопросы квалификации. Импортная пошлина – первоначальная стоимость или прочие расходы.

Налог на добавленную стоимость

• Вычет по подрядным работам - когда они могут считаться «принятыми на учет»? Вычет при приобретении движимых основных средств и объектов недвижимости.

1.2. Функционирование (эксплуатация)

Бухгалтерский учет и налог на имущество

• Амортизация не введенного в эксплуатацию объекта. Амортизация после модернизации - можно ли (как) избежать применения ПБУ 18/02. Можно ли «укорачивать» срок полезного использования лизингового имущества. Вопросы переоценки. Информация о капитальных довложениях в ОС в бухгалтерской отчетности.

Налог на прибыль

• Ремонт или модернизация - как их различить. Неотделимые улучшения арендованного имущества при 11-месячных договорах. Когда амортизируются объекты внешнего благоустройства. Споры о применении повышающих коэффициентов амортизации.

Налог на добавленную стоимость.

• Расходы арендатора на коммунальные услуги – согласна ли ФНС с Президиумом ВАС. Восстановление НДС при экспорте.

1.3. Реализация и иное выбытие

Бухгалтерский учет и налог на имущество.

• Когда меняется налогоплательщик при реализации недвижимости. Когда исчезает объект налогообложения при длительной ликвидации. Приходуем материалы от разборки – свернуто или развернуто.

Налог на прибыль

• Восстановление амортизационной премии – санкция ли? Реализация недвижимости – указ ли для Минфина «согласованное с Минфином»? Частичная ликвидация – определяем стоимость ликвидируемого. Компенсация за изъятие земельных участков и других основных средств.

Налог на добавленную стоимость

• Вычет при демонтаже. Налогообложение неотделимых улучшений при прекращении договора аренды

1.4. Проект Новых ПБУ по учету ОС – Основные моменты.

• ПБУ 6/201… «УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ»
• ПБУ «УЧЕТ АРЕНДЫ»

2. Как МПЗ превратились в запасы - Проект ПБУ 5/2011 «Учет запасов»

• Определение и состав запасов – новые акценты и их последствия для бухгалтерского баланса
• Условия признания активов в виде запасов – идем за МСФО
• «Первичная» оценка (себестоимость) запасов
  • новые элементы
  • при отсрочке (рассрочке) оплаты – живем сегодняшним днем
  • при безденежной оплате – говорим по-русски
  • извлекаемых «из» и остающихся «от» основных средств – почти революция
  • исключая бесхозяйственность и «прямые косвенные»
• Расчетная и рыночная оценка себестоимости
• Текущая оценка и отражение ее изменений – больше достоверности
• Оценка при выбытии – уточняем критерии ее выбора
• Запасы как расход
• Раскрытие информации
• Различия с налоговым учетом материально-производственных запасов